特定贈与者（A）の死亡以前に 相続時精算課税適用者（Ｂ）が死亡した場合には、 Ｂの相続人（Ｃ）が、 Ｂが有していた相続時精算課税を受けていたことに伴う 権利又は義務を承継して 精算手続を行うことになります